Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Оценка: _______________ Методист: ________________________ Содержание TOC o '1-3' Введение .............................................................................................................. PAGEREF _Toc514586345 h 3 Анализ балансовой прибыли предприятия. ..................................................... PAGEREF _Toc514586346 h 4 Анализ рентабельности деятельности предприятия ..................................... PAGEREF _Toc514586347 h 9 Заключение ........................................................................................................ PAGEREF _Toc514586348 h 12 Введение Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль предприятия получают от реализации продукции и других видов деятельности.

Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получает предприятие.

Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли.

Непосредственно она представляет собой разность между выручкой за вычетом всех налогов и полной себестоимостью реализованной продукции.

Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции. Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, другими словами, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ балансовой прибыли предприятия. В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику за анализируемый период. Как показывают данные таблицы 1, план по балансовой прибыли во 2-м полугодии перевыполнен на 1,2%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции.

Удельный вес вне реализационных результатов составили всего 11 % в 1-м полугодии.

Таблица 1. Анализ состава, реализации и выполнения плана балансовой прибыли за 2000г.

Состав балансовой прибыли I полугодие I I полугодие
Сумма, грн. Структура, % План факт
Сумма, грн. Структура, % Сумма, грн. Структура, %
Балансовая прибыль 2208,7 100 1330 100 1346,8 100
Прибыль от реализации 1966, 89 1040 78,2 1052,4 78,1
Внереализационные результаты 242,5 11 290 11,8 294,4 21,9
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли выполним способом ценных подстановок, используя данные таблицы 2. Таблица 2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции за 2000 год.

Показатели План План, пересчитанный на фактический объем продукции Факт
Выручка от реализации за вычетом налогов 9830 7298 6971
Полная себестоимость реализованной продукции 5603 4087 3932
Прибыль от реализации продукции 4915 3649 3555
План по сумме прибыли от реализации продукции недовыполнен на 1360 тыс. грн., или в 72%. Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, получили изменение ее за счет объема и структуры реализованной продукции: - 1266 тыс. грн.

Таблица 3. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции.

Показатели Порядок расчета Сумма прибыли, тыс. грн.
За счет объема и структуры реализованной продукции 3649-4915 -1266
За счет структурного фактора (где 27,34 – превышение плана по реализации) 4915*27,34/100 = 1344 -1266+1344 = 78 +78
За счет изменения общей себестоимости 4087-3932 +155
За счет изменения отпускных цен на продукцию 6971-7298 -327
Итого: -1360
Таким образом, результаты расчетов показывают, что план прибыли недовыполнен за счет объема и структуры реализованной товарной продукции, а также частично за счет изменения отпускных цен на продукцию. В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный доход.

Маржинальный доход – это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия. МД = П + Н отсюда П = МД - Н Сумму маржинального дохода можно в свою очередь представить в виде произведения количества проданной продукции и ставки маржинального дохода не единицу продукции: П = К* Д с – Н Д с = Ц – V П = К (У – V ) - Н Где: V – переменные затраты на единицу продукции.

Формула используется для анализа прибыли от реализации одного вида продукции.

Проведем факторный анализ на примере крышки СКО. Таблица 4.

Показатель 2000 год
По плану Фактически
Объем реализации продукции, тыс. шт. 25000 10000
Цена реализации, грн. 108 120
Себестоимость изделия, грн. 94,52 93,45
В т.ч. переменные удельные расходы 91,08 90,01
Сумма постоянных затрат, тыс. грн. 86000 34400
Прибыль, тыс. грн. 337 265,5
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли произведем способом цепной подстановки: П пл = 25000 ( 108-91,08 ) – 86000 = 337000 П усл1 = 10000 ( 108-91,08) – 86000 = 83200 П усл2 = 10000 ( 120-91,08) – 86000 = 231900 П усл3 = 10000 ( 120-91,01) – 86000 = 265500 П ф = 10000 ( 120-91,01) – 34400 = 265500 П общ = 26550 - 337000 = - 71500 В том числе за счет изменения: - количества реализованной продукции: D П к = 83200 – 337000 = - 253800 - цены реализации: D П ц = 203200 – 83200 = 120000 - суммы постоянных затрат: D П н = 265500 – 213900 = 516000 Нетрудно заметить, что предприятие за счет спада производства и как следствие уменьшение объема реализации продукции предприятие недополучило прибыли.

Анализ рентабельности деятельности предприятия Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д.

Рассчитаем показатели рентабельности деятельности ОАО «Крымпродмаш» за I-II полугодие.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) вычисляется путем отношения валовой прибыли к сумме затрат по реализованной продукции: R з1 = 1966 / 1855 = 106% R з2 = 2662 / 3277 = 81,2% Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли от каждой гривны, затраченной на производство и реализацию продукции. На протяжении 2000 года она снизилась на 24,8%. Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки: R п1 = 1966 / 4384 = 44,8% R п2 = 2662 / 6759 = 39,4% Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с гривны продаж. За анализируемый период она снизилась на 5,4%. Рентабельность капитала исчисляется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестируемого капитала: R к1 = 2208 / 43584 = 5,1% R к2 = 29869 / 42839 = 7% Мы видим, что она возросла за анализируемый период в 1,4 раза.

Основными резервами роста прибыли являются увеличение объема реализованной продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках и т.д.

Вышеприведенные расчеты показывают, что в настоящее время показатели рентабельности находятся на достаточно высоком уровне, но имеют неустойчивый характер, что объясняется нестабильностью цен на рынке.

Анализ рентабельности по системе «Директ – костинг». Рассмотрим анализ рентабельности по изделию: крышка закаточная. В маржинальном анализе, расчет влияния отдельных видов продукции производится по следующей модели: R i = П i / З i = [ К i ( У i - V i ) - H i ] / [K i * V i + H i ] По данным таблицы 4. проведем факторный анализ рентабельности по крышке СКО: R пл = [ 25000 ( 108 – 91,08) - 86000] / [25000 * 91,08 + 86000] = 14,26% R усл1 = [ 10000 ( 108 – 91,08) - 86000] / [10000 * 91,08 + 86000] = 8,35% R усл2 = [ 10000 ( 120 – 91,08) - 86000] / [10000 * 91,01 + 86000] = 20,39% R усл3 = [ 10000 ( 120 – 91,01) - 34400] / [10000 * 91,01 + 34400] = 28,41% Полученные данные показывают, что фактический уровень рентабельности в целом выше планового на 14,15%. D R общ = 28,41 – 14,26 = 14,15% в том числе за счет изменения: - Количества реализованной продукции: D R к = 8,35 – 14,26 = -5,91% - Цены реализации: D R у = 20,39 – 8,35 = 12,04% - Удельных переменных затрат: D R v = 21,69 – 20,39 = 1,3% - Суммы постоянных затрат: 28,41 – 21,69 = 6,72% Проведем факторный анализ рентабельности по обычной методике.

Факторный анализ по крышке закаточной: Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности произведем способом цепной подстановки: R пл = ( Ц пл – С пл ) / С пл - Плановый уровень рентабельности: R пл = ( 108 – 94,52) / 94,52= 14,26% - За счет изменения цены он возрос на 12,7% (26,96-14,26) R усл = ( 120 – 94,52) / 94,52= 26,96% - За счет изменения себестоимости продукции на 1,45% (28,41-26,96) R ф = ( 120 – 93,45) / 93,45= 28,41% План по рентабельности перевыполнен на 14,15% (28,41-14,26). Сравнивая эти два анализа, видим, что полученные результаты отличаются.

Анализ, проведенный по системе «Директ-костинг» совершеннее, т.к. в этом анализе учитывается взаимосвязь объема продаж, себестоимости и прибыли.

 

Категории

Технология

История экономических учений

Менеджмент (Теория управления и организации)

Философия

Химия

Административное право

Международные экономические и валютно-кредитные отношения

Математика

Бухгалтерский учет

Микроэкономика, экономика предприятия, предпринимательство

Радиоэлектроника

Физика

Теория систем управления

Маркетинг, товароведение, реклама

Банковское дело и кредитование

Право

Политология, Политистория

Охрана природы, Экология, Природопользование

Педагогика

Психология, Общение, Человек

Медицина

Ветеринария

Теория государства и права

Физкультура и Спорт

Сельское хозяйство

Уголовное право

Техника

Программирование, Базы данных

Программное обеспечение

Биология

Уголовное и уголовно-исполнительное право

Архитектура

История

Здоровье

Религия

Социология

Материаловедение

Криминалистика и криминология

Государственное регулирование, Таможня, Налоги

Экономическая теория, политэкономия, макроэкономика

Металлургия

Биржевое дело

Компьютерные сети

Уголовный процесс

Римское право

География, Экономическая география

Разное

Ценные бумаги

История государства и права зарубежных стран

Литература, Лингвистика

Историческая личность

Военная кафедра

История отечественного государства и права

Транспорт

Авиация

Астрономия

Космонавтика

Гражданская оборона

Подобные работы

Инвестиционная деятельность предприятия

echo "Структура инвестиций по различным направлениям имеет важное научное и практическое значение. Практическая значимость данного анализа заключается в том, что он позволяет определить тенденцию изм

Задачи кадрового менеджмента на стадии формирования, интенсивного роста, стабилизации и спада в организации

echo "Череповец 2000 - 2001 уч. Год План. Введение. Основная часть: I. II. Стадия формирования организации. 2.1. Задачи кадрового менеджмента на стадии формирования организации. 2.2. Формирование ка

Информационное обеспечение управленческого решения

echo "Руководителя, осуществляющего оперативное руководство аппаратом управления, нерационально отвлекать от прямых обязанностей на техническую работу по сбору и обработке информации – эту работу долж

Мотивация труда

echo "Картины человека в теориях трудовой мотивации 6. XY » - Теория Макгрегора 7. Развитие теории Макгрегора 8. 9. Z » Оучи 10. 11. 12. 13. 14. Ф. Херцберга 15. 16. 17. Понятие мотивации и мотива. Ви

Особенности анализа состояния и результатов деятельности инструментального хозяйства

echo "Выполнил: Студент пятого курса Факультета управления Заочной формы обучения 57 группы Держицкий Александр Геннадьевич Проверил: Акуличев Юрий Федорович Работа поступила на кафедру: «___»________

Исследования зависимости производства ликероводочных изделий от экономических показателей

echo "Определить существует ли зависимость между производством ликеро-водочных изделей (Y) и : 1- валовый сбор зерна (X1); 2 - валовый сбор сахарной свеклы (X2); 3- потребление пива (X3); 4- население

Управление качеством обслуживания клиентов

echo "Выполнила: Ульянова А.Н. Группа: 5Э - 42 Проверил: Самбурский Р.В. г. Череповец 2000 – 2001 уч. год План. Введение. I. Политика ориентации на клиента. 1.1. Политика ориентации на клиента. 1.2.

Стратегическая модель Портера: стратегии ценового лидерства, дифференциации и концентрации

echo "Оценка: _______________ Методист: ________________________ Содержание TOC o '1-3' Конкурентное преимущество фирм в глобальных масштабах ............................. PAGEREF _Toc514575894 h 3 Ст